社長のための会計学

　【社長のための税金講座】
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
□■　　戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計　
□■　　　社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■　　　Vol.156 2008/05/15
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

▼この先どうする？

　分析値や指標だけで会計を考える時代は終わりました。
　この先の経営を分かり易くするためには
　会計に対する「考え方」がとても重要になります。

▼マトリックス通信は…

　経営者の方たちにとって必要なのは「明日からの会計」です。
　戦略ＭＱ会計、ダイレクトコスティング、マトリックス会計など、
　この先儲けるためには欠かせない情報をお届けします。
　経理担当者の方へもぜひオススメです。(^^)

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

■先日、ある企業の社長と話をしているとき、
　税金に関する勘定科目の話題になりました。

　　『税金のことは良く分からん！』

　ということで、
　今週は「社長のための税金講座（基礎編）」です。(^^

■試算表や決算書を見ると、
　税金に関するもの？　と思われる勘定科目が
　いくつかあります。

　　　・仮払法人税等
　　　・未収還付法人税等
　　　・未収消費税

　　　・未払法人税等
　　　・未払消費税

　　　・仮払消費税
　　　・仮受消費税

　　　・租税公課（公租公課）
　　　・事業税

　　　・法人税住民税等
　　　・法人税等調整額

　そして最近では、

　　　繰延税金資産、繰延税金負債

　なんていうのも登場しました。　　

■企業はさまざまな税金を払っています。

　　　・固定資産税、都市計画税
　　　・自動車税、重量税
　　　・印紙税

　　　・不動産取得税
　　　・自動車取得税

　　　・源泉所得税
　　　・法人税
　　　・法人住民税
　　　・事業税、事業所税

　　　・消費税、特別地方消費税

　もしかして
　払わされることになるかもしれない税金(^^;)

　　　・延滞税、過少申告加算税、無申告加算税
　　　　不納付加算税、重加算税、過怠税
　　　・延滞金、過少申告加算金、不申告加算金、重加算金

　つまり「ペナルティー」です。

■しかしこれらの税金は
　税務上損金（経費）になるものとならないものがあります。

　ではこれらの税金を支払ったときに
　経理ではどんな勘定科目で処理しているのでしょうか。

　毎月作成している試算表が
　社長にとって「分かりやすい試算表」になるかどうか、

　つまりこの先の経営に活用できるかどうかは、

　経理処理の仕方に大きく影響されることになります。

　しかし決算書には「対外報告」というとても重要な目的があります。

----------------------------------------------------------------------
■では社長にとって

　　・分かりやすい試算表（決算書）
　　・分かりやすい経理処理

　とはどんなものなのでしょうか。

　その前に

　社長が知っておいたほうが良い
　「法人税の基本的な仕組みの話」をします。

■法人が納める法人税に関しては、
　「法人税法」という法律によって細かく規定されています。

　法人税法を見てみると、
　真っ先に「法人税法の趣旨」が載っています。

　（趣旨）法人税法　第１条
　　この法律は、法人税について、納税義務者、課税所得等の範囲、税額の
　　計算方法、申告、納付及び還付の手続き並びにその納税義務の適正な履
　　行を確保するために必要な事項を定めるものとする。

■法人税法では法人の納税義務に係る具体的な事項を定めています。

　これによると、法人税の課税標準、

　つまり税金計算のもとになる金額は
　法人税法第２１条において「各事業年度の所得」とされています。

　そして法人税法第２２条の第１項には

　　『各事業年度の所得の金額は、
　　　当該事業年度の益金の額から当該事業年度の損金の額を
　　　控除した金額とする』

　と規定されています。

■さらに法人税法２２条の第４項において

　これらの金額は

　　『一般に公正妥当と認められる会計処理の基準に従って
　　　計算されるものとする』

　と書かれています。

　つまり、法人税額を計算をするためには

　「日々の会計データを使って計算した当該事業年度の
　　決算利益を使いましょう。」

　というわけです。

　そしてこれらの法律業務を独占的に行なえるのが
　「税理士」なのです。

　他人の求めに応じての

　税務代理、税務書類の作成、税務相談の業務は、
　有償、無償を問わず、税理士でなければできません。

■ただし、税務に詳しい社員が
　自社の申告業務を行なう場合は別ですよ。

　ちなみに、私の会社の税務申告は
　私自身が行なっています。

　税理士には依頼していないので
　税務申告のための「余計な費用？」はかかりません。
　その分、多少の手間はかかりますけど。(^^;

■疑問点などがあるとまず税務署に電話をします。

　一箇所だけでは頼りにならないので
　他県の税務署にも問い合わせます。

　ちょっと脱線ですが、

　あるとき、山形税務署と仙台中税務署に
　次のような質問をしました。

　　　☆市販されている会計ソフトを購入したのですが
　　　　その際に「年間保守契約」と「操作指導」を
　　　　一緒にお願いしました。
　　　　これらの支出は「損金（経費）」になりますか？

　どちらの税務署も、返ってきた答えは
　「実際に調査に伺ってみないと分かりません」
　というものでした。

■パッケージソフトを購入した場合の付随費用の経理処理は
　いまや一般的な話です。

　しかし税務署へ質問すると
　こんな具体的な事例でも「白か黒か」の明確な答えが
　返ってこない場合が多いのです。

　このやり取りはいずれこのメルマガで
　「実況中継？」したいと思います。

　依頼している会計事務所に聞いてみてください。
　どんな答えが返ってくるか、、、

　調べもしないで（根拠も無く）
　「ソフトウェアの金額に含めて資産計上してください」
　などという会計事務所は、、、問題かも。(^^;)

----------------------------------------------------------------------
■さて、税金の話に戻ります。

　法人税の計算を行なうための
　各事業年度の所得の金額は

　企業側で確定した「決算利益」をもとに計算します。

　法人税法第７４条では、

　　『内国法人は各事業年度終了の日から２ヶ月以内に、
　　　税務署長に対し、確定した決算に基づき次に掲げる事項を
　　　記載した申告書を提出しなけければならない。・・・・・』

　として、作成すべき申告書の内容や
　添付すべき書類などを明記しています。

■法人が作成する決算書は、

　一般に「株主総会等により承認されたところの決算」
　と解されているため、

　会計の諸規則に則った方法で作成されることになります。

　これに対して「所得金額」は、

　法人税法の規定により「課税金額の算定」
　という立場から計算されるため、
　「公平課税」という基本的な概念が根底にあります。

■会計上の決算利益は
　収益から費用を差し引いた金額ですが、

　益金から損金を差し引いて求める所得金額との間には
　当然差異が発生します。

　そこで決算利益と法人税法上の所得金額との
　調整が必要になります。

■決算において収益として計上されるものでも
　所得の計算上、益金とならないものは
　益金不算入で決算利益から減算し、

　逆に収益に計上されていなくても益金算入になるものは
　決算利益に加算することになります。

　原価、費用、損失についても、
　決算に計上されていないが、
　所得金額の計算において損金算入とされるものは
　決算利益から減算し、

　逆に計上されているものでも、
　所得金額の計算において損金不算入とされるものは
　決算利益に加算することになります。

　※具体的な内容については
　　税理士事務所にお尋ねください。

■企業側が作成した経理データから決算書を作成し、

　申告調整後に所得金額を確定して
　税務申告に必要な書類を作成し申告するのが

　税理士事務所が行なう「決算申告業務」です。

　ただし、会計業務は「税理士の独占」ではありません。

　しかし決算書を作成するにあたっては
　どうしても税法の知識が必要になるため、

　一般的には決算書作成も税理士が行なっているのが現状です。

■このように、法人税を計算するためには
　決算書は絶対に必要な書類です。

　しかし、税務申告が目的で作成された決算書では
　その中身が問題になります。

　期末の決算で

　「申告調整ができるだけ少なくなるように」

　つまり、

　「税理士事務所の決算業務が楽になるように」と、

　期中における経理処理を意図的に行なうと、
　その結果出来上がった決算書は
　「税務署用の決算書」になってしまいます。

■私が各地のセミナーで言っている

　「なぜ決算書が経営の役に立たないか」

　の理由は、実はこのような税務申告が背景にあるのです。

　そしてその分かりやすい事例がこれから紹介する

　　　『税金の勘定科目』

　なのです。

■では税金を支払ったときの処理を
　具体的に見てみましょう。

　損金になる税金、

　一般的には「租税公課」という費用科目で処理する税金です。

　・・・　本当は、今週のメルマガはここから始める予定でした。　

　でも法人税の基本的な部分に触れておいたほうが良いのでは、、、

　ということで長い前置きを入れてしまいました。

　続きは次週ということで、、、お楽しみに。(^^;;

----------------------------------------------------------------------

　※私も参加します↓　
　　残りわずかです。ぜひこの機会にＴＯＣを体験してみてください。
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
　　　◆◆　新潟ＴＯＣ　公開セミナーのお知らせ　◆◆
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

●清水氏は、ＴＯＣ（制約条件の理論）と戦略ＭＱ会計をドッキングさせた
　『ＴＯＣ戦略ゲーム』を開発し、現場の人にも分かり易いと好評です。

　製造業に限らず、営業、事務、
　もちろん会計事務所自身の利益アップにも十分に使える、
　まさに利益最大化のための考え方です。

●今年のＴＯＣ公開コースの日程が決まりました。
　残りわずかです。ご希望の方は今すぐお申込みください。
　

　◆開催日時：2008年6月7日(土)・8日(日)
　◆会場：ウェルサンピア新潟（宿泊棟研修室「角田」）
　◆講師：ソフトパワー研究所・所長  清水信博

　◆受講料：初回参加の方 58,000円・2回目以降の方 48,000円
　◆詳細は・・・こちらをご覧ください。↓
　　http://spken.cocolog-nifty.com/seminar/

----------------------------------------------------------------------

■人材を人財に育てていくためのセミナーです。

　あなたの「脳」力は、もっともっと開発の余地があります。
　私も参加しました。ぜひお勧めです↓
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
　　　◆◆　脳力開発セミナー開催日程のお知らせ　◆◆
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

●企業環境がますます激しく複雑化していく中では、
　しっかりとした羅針盤（戦略）を持ち、
　経営者やリーダー幹部が勇気と行動力、決断力をもって現状を
　打破していくことが事業発展に必要不可欠です。

●脳力開発セミナーは、故城野宏先生が提唱された
　「脳力開発・情勢判断学」をベースとした
　実践的企業人財を育てる研修です。

●ますます変化し多様化していく企業環境を前向きにとらえ、
　持てる力をフルに発揮し、さらに運も味方につけていく、
　そんな強い企業人すなわち『戦略的人財』を育てていくことを
　目的としています。

●受講対象者は主に経営者・後継者並びに経営幹部ですが、
　中堅社員や今後に期待される若い人材のステップアップ研修としても
　活用していただけます。

●各地の日程は次のとおりです。

　　◆茨城県古河市：2008年5月17日(土)
　　◆新潟県長岡市：2008年6月13日(金)・14日(土)
　　◆愛知県名古屋市：2008年7月12日(土)・13日(日)

　　◆講師：ヴァンガード経営研究所代表　坂東秀行
　　◆詳細はこちらから ⇒ http://www2.atpages.jp/vanken/

----------------------------------------------------------------------
●ＭＧは東京では毎月、各地で定期的に開催されています。

　　◇ 5月17日・18日（土・日）鳥取倉吉
　　◇ 5月19日・20日（月・火）長崎壱岐
　　◇ 5月31日・6月1日（土・日）大阪

　全国各地のＭＧの日程はこちらからどうぞ。
　⇒ http://www.nishiken.jp/

----------------------------------------------------------------------
※【 マトリックス通信 】バックナンバーのご案内
　http://www.its-mx.co.jp/magazine/backnumber/backnumber2.php

▼ご意見、ご感想をドシドシお寄せください。次回もお楽しみに。

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
【発行元】株式会社アイティーエス　http://www.its-mx.co.jp/
【発行責任者】宇野　寛　 uno@its-mx.co.jp
【メルマガ登録・解除は】 http://www.its-mx.co.jp/magazine/melmaga.php
【ご意見・ご感想・ご質問は】uno@its-mx.co.jp
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
　※知人・友人への転送、社内での回覧はご自由にどうぞ。その際は全文を
　改変せずにご利用ください。